С каждым днем для каждого казахстанца неумолимо становится ближе доселе неизвестная многим обязанность – заполнение декларации о доходах. Проходить мероприятие будет в два этапа. В 2020 жители страны заполнят и сдадут в налоговые органы входную декларацию. В которой укажут все имущество, которым владеют, и все денежные средства, которыми располагают. Конечно, можно и не декларировать наличность, если она никоим образом не попала в поле зрения финансовых институтов. То есть лежит дома под матрацем, а не на счете или депозите в банке. Но тогда в последующем, если вы решите эти деньги потратить (а сумма окажется довольно большая и ее невозможно будет объяснять задекларированными доходами), то придется доказывать легальность их происхождения. Иначе – как минимум, доначисление налогов, а то и штраф.
Вызывает большой вопрос, как будут заполнять свои декларации одинокие пенсионеры или жители глубинки, где нет Интернета и до ближайшей налоговой нужно ехать не меньше сотни километров.
О том, что люди вообще-то вовсе не настолько грамотны в финансовых вопросах, как того хотели бы ревнители точных расчетов, наверное, и напоминать не стоит. Очень хотелось бы, чтобы год-два у людей была некоторая фора, чтобы им дали время научиться без угрозы санкций. Но, зная, как у нас проходят реформы, надежды на такую фору слабые – скорее в час X все начнется по-настоящему и со всей ответственностью. Хотя пилотный запуск деклараций продемонстрировал, что будут и ошибки, и неверное заполнение, и расхождение в данных.
Думается, что в крайние сроки сдачи документа финансовой отчетности в налоговых будет не протолкнуться. Но начинать так или иначе все равно надо – такая форма работы граждан с налоговым законодательством существует во многих развитых странах. Она эффективна и довольно удобна – и для честных людей, и для самого государства.
Как пройдет первый этап всеобщей декларатизации, чем он обернется для простого населения – покажет время.
Редакция FACTUM попытается объяснить, что такое декларация, стоит ли ее бояться, что нужно и не нужно указывать в ней на простых примерах. Поможет нам в этом профессиональный бухгалтер РК, сертифицированный бухгалтер-практик, сертифицированный бухгалтер-техник, член Палаты профессиональных бухгалтеров и Ассоциации профессиональных бухгалтеров Елена Лукаш.
О том, что каждый казахстанец с 2020 года должен будет ежегодно сдавать декларацию, известно давно, но именно сейчас случился ажиотаж, поскольку сроки поджимают. Сколько еще времени есть у обывателей?
– Вхождение в декларирование делится на два этапа. Первый этап – это вступление: та декларация, которую, предполагается, мы будем заполнять за 2019 год в 2020-м. То есть 2019 мы отработаем – и заполним входную декларацию. Сроки представления этой декларации зависят от того, в каком виде вы ее представляете. Она может представляться явочно – пришли-отдали, по почте или через Интернет. Для электронной сдачи нужно пойти в ЦОН, получить электронно-цифровую подпись на флешку или на почту, или на удостоверение личности (кому как удобно) и, соответственно, через кабинет налогоплательщика ее предоставить. Сроки представления на бумажном носителе – покороче, а сроки представления в электронном виде – аж до середины года растянуты. То есть если стандартная декларация представляется до 31 марта, та, которую сейчас госслужащие сдают, то эта сдается до середины года. И эта декларация первая, она будет входная, там мы укажем свое имущество, свои деньги и свои другие активы.
А второй этап – это декларация, которая сдается в 2021 году за 2020 год. И вот этот второй этап ознаменует настоящее начало ваших отчетов о доходах и расходах.
Государству не интересно, сколько вы заработали – это вы сами расскажете. Им интересно, сколько вы потратили. И когда ваши доходы превышают ваши расходы – все хорошо. Вы их все показали, данные сошлись, у вас хватило денег, к вам нет вопросов. Если ваши расходы превысили доходы – а расходы они определяют косвенным методом: сравнивая свои данные и указанные вами в декларации – то возникают вопросы, откуда у вас появились неучтенные деньги. Источники информации для налоговых органов различны: в том числе и договоры купли-продажи, данные банков, счета, покупки, которые проходят через нотариальную регистрацию, оформление имущества через органы юстиции, полиции…
Многих волнует вопрос – что нужно указывать и придется ли за это платить налог?
– Во-первых, за имущество платить не придется больше, чем вы сейчас платите. То есть эта декларация не является предметом налогообложения. Эта декларация является, скажем, попыткой зафиксировать ваши активы. Среди этих активов будут и задолженности, и деньги под матрасом, и деньги в кубышке, и все, что вы захотите указать в этой декларации. Это, на самом деле, скорее в плюс физическим лицам, чем в минус.
А можно не указывать?
– Это личное дело каждого. Ограничения по деньгам в кубышке есть – сейчас это 15 миллионов тенге. Можно указать до этой суммы. А можно вообще ничего не указывать. Но, предположим, через какое-то время вы взяли и купили автотранспорт. А эти деньги не указали. Тогда возникает вопрос: а где вы, собственно, эти деньги взяли? Поэтому указать деньги в кубышке надо, нужно подойти к этому вопросу ответственно. То есть декларация эта первая – мы ее заполнили, мы все зафиксировали, отдали. Она не обязывает вас ничего пока платить – налог на имущество заплачен, на землю заплачен, на транспорт заплачен, все это отдельно, это уже без вас посчитали. Следующая декларация будет декларацией о доходах и вычетах. То есть не просто вы показали там доход, а мы применили и вычеты, и мы показали источники, где чего взяли, если есть такая необходимость. Вот тут уже поинтересней будет. Это уже следующая – в 2021 году.
Значит сейчас лучше задекларировать все, что есть?
– Лучше подумать. Депозиты – придется, потому что данными обменяются финансовые институты. Деньги в кубышке – да. Лучше все-таки подумать, посчитать и задекларировать. Вас ни к чему в этом году это не обязывает. Это вы на самом деле свои активы просто показываете.
Если их сейчас не задекларировать, потом нужно будет объяснить, где их взяли?
– Нужно будет доказывать источник, и, скорее всего, вы ничего уже не докажете, вы не показали это в декларации, вы неправильно заполнили, допустили ошибки. Грубо говоря, вы получаете доход 1,5 миллиона в год (согласно вашим представленным данным), не указали во входящей декларации наличие еще 10 накопленных миллионов, а в 2021 году вдруг приобрели дом стоимостью 20 млн тенге. Расхождение данных – есть повод обратить внимание на источник ваших денег, откуда у вас появились деньги на дом, заплатили вы с них налоги? Потому что этих денег у вас быть не должно.
Нужно ли будет указывать проценты по депозитам?
– Депозиты – это доходы, облагаемые у источника выплаты. Прежде, чем вам их выдать, банк их должен обложить налогом. При декларации это станет ненужным. Вам нужно будет в следующем году взять справочку там, где есть у вас деньги – и есть ли этот доход. Вы этот доход покажете в декларации, когда вы будете отчитываться за доходы, вы покажете, что – вот, у вас депозит, у вас приросли деньги в количестве 1 миллион, я их потратил, – чтобы декларация в итоге у вас сошлась, доходы и расходы.
Каждому нужно будет иметь семейного бухгалтера?
– Ну вот как раз нет, не обязательно. Кодекс очень подробный, к Кодексу есть просто декларации – а деклараций там предполагается сейчас три формы: одна входная, вторая декларация сокращенная, для тех, у кого нет доходов, кроме как у источника выплаты облагаемых, и третья декларация – расширенная, где прибытие, убытие, активы, дивиденды, доли. Есть Правила заполнения форм. И правила очень подробные. Целых полгода, представляете, на то, чтобы прочитать эти Правила и аккуратно все заполнить!
А как быть тем, кто далек от бухгалтерии, – сельское население, пенсионеры и т.д.?
– Это да, большая проблема. Почему Минфин заговорил о том, что, возможно, внедрение декларирования мы опять размажем поэтапно. То есть сейчас более нуждающееся и продвинутое население это все сдаст, ну и те, у кого есть эти доходы, которые нужно задекларировать. А потом уже все остальные – может быть, на пять лет растянется. Но пока они комментировать это не готовы, говорят, что, может быть, размажут, а может, и нет. Планировалось среди всего прочего введение так называемых мобильных групп налоговых, которые будут ездить по городам и весям, будут помогать эти формы заполнять, принимать, ставить отметочку, возить с собой бланки – как раз вот в эти отдаленные уголки. Но туда же нужно специалистов отправлять. Вы же в больницу не идете к санитарке за диагнозом? Просто налоговик налоговику рознь. У нас люди до сих пор думают: приду в налоговую, мне там кто угодно правильно все ответит. Нет, рассчитывать на такое не стоит, лучше самим позаботиться о себе.
Нужно ли отражать в декларации долги? Или только долгосрочные займы?
– Вопрос в том, когда этот займ вы будете своему другу возвращать. Если отдача займа состоится до 31 декабря 2019 года, то вы не будете этого отражать. Потому что это не относится к периоду декларирования. Все, что у вас есть до 31 декабря, не будет влиять. То есть эта выплата не повлечет за собой никаких последствий, она уже состоялась. Если вы берете 30 декабря и будете отдавать через год, в 2020 году, то ваш приятель где-то должен будет показать, где он взял эти деньги, как их потратил (потому что займ – это расход, а его возвращение – это возмещение расхода). Он все-таки уже должен будет отразить, потому что это оказывает влияние на два налоговых периода, в которых уже будет декларирование.
Бухгалтерская оценка глобальности происходящего: что ждет большинство неподготовленных граждан? Не будет ли особенно в первые годы контроль деклараций прекрасным поводом доначислять налоги на людей лишь потому, что они никогда в жизни не заполняли деклараций и вообще не понимают зависимости налогов, доходов (и не знают, что относить к доходам, что – к расходам).
– Концептуально, конечно, государство хотело подойти к тому, чтобы передвинуть налоговую нагрузку с бизнеса на налоги на владение. Вообще, не на нас с вами, получающих зарплаты и живущих только на них, это рассчитано, конечно. Рассчитано на те доходы, которые не показывают, и они при этом не могут быть объяснены никакими зарплатами. Поэтому в прошлом году, в позапрошлом, в 2015 году была амнистия, сейчас идет налоговая амнистия – чтобы все, кому нужно, все свои доходы показать и задекларировать. Если даже вы не сдали декларацию, ничего не показали, двадцать раз ошиблись, и сдали ее пустую – в принципе, ничего страшного. Согласно Административному кодексу, первый раз вас просто пожурят, скажут «неправильно!». А вот если вы в течение года опять ошибетесь… Налоговый орган, в общем-то, доступен для консультаций: звоните и спрашивайте. Они отвечают на письма, долго, правда, но отвечают. Да, безграмотность населения налоговая и экономическая – это, конечно, плохо, и последствия будут. Но, может быть, немножечко сроки, опять-таки, растянут. То, что и пионеры, и пенсионеры должны сдавать декларацию, может оказаться для них слишком сложным, да. При отсутствии опыта заполнения таких документов понять их, учесть их влияние на будущее, очень тяжело.
Все расходы должны подтверждаться документально? В том числе и покупки в интернет-магазинах? И что будет, если расход есть, а чеков на него нет (например, ремонт в квартире – за работы)? Эти расходы учитываться не будут? И налогооблагаемая база увеличится таким образом?
– Да. Это повлияет на налогооблагаемую базу, если у вас есть доходы, которые не были раньше обложены ИПН. Повлияет в том случае, если расходы, которые вы понесли, но не задокументировали, можно отнести на вычеты. Вот это как раз не первая декларация, а последующая декларация, 2021 года, когда мы уже будем говорить о доходах, расходах и вычетах. А вычеты – это расходы, которые минусуются из вашего дохода, не являются прибылью и не должны облагаться налогом на прибыль. Вот тогда вы это сможете показать. Например, вычет на медицину, вычет на образование, вычет по ипотечным займам, вычет на страхование. Если те расходы, которые вы понесли, не сможете отнести на вычет (потеряли документы, не сохранили, не восстановили, не взяли повторно, не подтвердили, не можете их оценить достоверно), – тогда, конечно, у вас налогооблагаемая база будет больше. И доходы тоже будут больше, и налог платить предстоит больше. Вам самим невыгодно будет платить наличными там, где вы не сможете затем документально перед налоговыми органами подтвердить платеж.
От каких годовых сумм имеет значение точный подсчет? Скажем, если доходность 1-2 млн в год, обеспеченных зарплатой (с удержанием налогов) – то может человеку и морочиться не нужно? Расхождения будут мизерными, а его доход уже обложен доходом?
– Если есть обязанность сдавать декларацию, то она есть независимо от того, считаете ли вы эту сумму маленькой или большой. А обязанность сдавать декларацию не обусловлена суммой, она обусловлена фактом. Есть у вас доходы – вы их декларируете. Сравнивать-то будут ваш доход не с налогооблагаемой базой, а с вашими расходами. Вам самим должно быть выгодно показать максимум своих расходов и доходов. Если вы не покажете, сколько вы тратите, они определят это сами. Все официальные доходы, которые вы заработали, они все обложены налогом. Но могут быть доходы, например, за репетиторство – оно у источника выплаты не обложено. Вот сейчас, с этого года, введен единый совокупный платеж – пожалуйста, занимайтесь репетиторством, услугами, сервисом, получайте деньги. Но указывайте их как свой доход и платите с них подоходный налог. И вам не придется отвечать на вопросы, откуда у вас появились лишние деньги. Никто с вас не потребует большего.
Допустим бабушка подарила внукам накопления. Если их задекларировать, они, получается, дважды облагаются налогом?
– Смотря что покажут внуки. Как раз упираемся в налоговую грамотность. Если внуки покажут, что это дар – родственное дарение в нас пока не облагается налогом. Либо они покажут, что это займ у бабушки, бессрочный и беспроцентный, когда-нибудь бабушке, наверное, отдам. Тоже не будет облагаться налогом. А если нет, тогда, конечно, это будет считаться доходом, который подлежит налогообложению. Для вас получение денег – это доход, и платить с него налог или нет, зависит от документального оформления условий получения денег.
Как декларируется родственное дарение?
– И сейчас, в принципе, родственное дарение является проблемой. Если, например, я подарила своему сыну квартиру, а он в течение года ее взял и продал. Или купил дешевую квартиру, а в течение года продал ее дороже, с суммы, превышающей цену покупки должен быть уплачен налог. Если с момента получения до момента продажи прошло больше года, у вас не будет этой проблемы. Но это условие и сейчас существует.
С какой суммы нужно будет собирать и хранить чеки?
– Есть понятие вычетов в Налоговом кодексе. Вот сейчас оно уже прописано, правда, еще не введено в действие, потому что декларирование не началось. Но в Кодексе оно есть. Если вы откроете кодекс, там будет написано, что является вычетами. Все остальное вам в принципе не надо. То, что вы собираетесь поставить на вычеты, – конечно, за это стоит собирать документы. Например, за обучение ребенка в школе – это будет вычетом. Вычет на образование – он есть, и, конечно, нужно эти чеки складывать. Пусть небольшая сумма, но, тем не менее, вы этот вычет примените. Вычет на медицину – кроме косметологических. Вы их собираете, вам эти чеки нужны. Любая накопленная сумма. А если налоговый вычет не предусматривается за другие виды расходов, то и чеки собирать нет необходимости, эти суммы все равно не пойдут на вычет, наличие документов не понизит сумму начисленного налога.
Чеки за бытовую технику не нужно собирать?
– Платежи за бытовую технику не являются основанием для вычета. Вот если вы делаете дорогостоящий ремонт и собираете чеки, например, взяли квартиру в черновой отделке и достраиваете ее. В концепции Кодекса есть этот вычет, чеки стоило бы собирать и хранить.
Насколько наше налоговое законодательство со всеобщим декларированием соответствует мировой практике?
– Мы всегда впереди планеты всей. Наш законодатель изначально стал ориентироваться на инвесторов, поэтому у нас все иначе. Мы всегда стремимся к мировой практике. В принципе, мы и ориентированы на инвесторов, и пошли на это все, потому что инвесторы хотят видеть все движение денег, все схемы прозрачными.
Но не только инвесторам, самому Казахстану тоже нужна такая система декларирования. Это позволит надеяться, что теневые расходы (которые все равно останутся и при такой системе – черные деньги всегда будут привлекательными, и технологии их сокрытия совершенствуются быстрее, чем законодательные механизмы их контроля) будет труднее скрыть, а значит, есть надежда, что коррупционных рисков в экономике будет меньше. Да и для обычных граждан декларирование на самом деле благо – это понятная и прозрачная система взаимодействия с государством с помощью несложного, но эффективного инструмента. Главное, научиться этим инструментом пользоваться. К тому же, каждый казахстанец будет ежегодно понимать, на какую именно часть от его заработанных денег претендуют государственные бюджеты – и это еще один шаг к активному гражданскому обществу. Каждый из нас будет видеть, какая часть наших доходов отдается государству – и фраза «я плачу налоги» будет обладать вполне понятным смыслом, выраженном в денежном эквиваленте.
